Asiakaslehti kevät 2025
Työntekijän palkkaaminen ajankohtana tänä vuonna? Nopeampaa ja vaivattomampaa kiinteistökauppaa? Lue asiakaslehti kevät 2025!
Asiakaslehti syksy 2024
Facebook
Twitter
LinkedIn
Arvonlisäverokanta muuttui 1.9.2024 Saako sen nyt unohtaa?
Kirjoittanut Juha Tuominen – Suomen Lakitilitoimisto
Ei aivan, todennäköisesti joudut käyttämään vanhaa 24% ALV- kantaa vielä useamman kerran. Yleinen arvonlisäverokanta siis nousi 1.9.2024 25,5%:iin. Alla kootusti tilanteet, joissa vanhaa 24% ALV- kantaa tulee vielä käyttää.
- Jos tavaran tai palvelun suorittaminen on tapahtunut ennen lakimuutosta. Lasku pitää tehdä vielä vanhalla ALV- kannalla. Vaikka siis tekisit laskua vasta nyt syyskuussa.
- Luottotappiokirjaukset tehdään alkuperäisen laskun ALVkannalla. Mikäli luottotappiosta sitten myöhemmin kerääntyisikin tuloa, tilitetään niistäkin suoriteperusteen mukaisesti alkuperäisen ALV- kannan mukaisesti veroa.
- Hinnanalennukset ja muut oikaisuerät kirjataan suoriteperusteen mukaan alkuperäisellä ALV- kannalla.
- Osamaksuerät, joiden suorite (tavaran tai palvelun toimitus) on tehty ennen 1.9.2024 laskutetaan vanhalla ALV- kannalla.
Vielä pitää siis olla tarkkana. Kokemustemme mukaan muutos kuitenkin sujui kohtuullisen hyvin. Seuraavaksi asia nousee pöydälle, jos ensi vuonna tulee muutoksia muihin arvonlisäverokantoihin.
Ketkä allekirjoittavat tilinpäätöksen?
Kirjoittanut Juha Tuominen – Suomen Lakitilitoimisto
Toisinaan tulee vastaan kysymys kuka allekirjoittaa tilinpäätöksen? Erityisesti kun, yhtiön vastuuhenkilöt ovat vaihtuneet.
Kirjanpitolain mukaan tilinpäätöksen allekirjoittavat yhteisön hallitus ja jos yhteisöllä on toimitusjohtaja, niin myös hän. Osakeyhtiössä tilinpäätöksen siis allekirjoittavat hallitus ja toimitusjohtaja, jos toimitusjohtaja on yhtiölle valittu.
Yhdistyksessä tilinpäätöksen allekirjoittaa hallitus. Tämä on varsin loogista myös siksi, osakeyhtiölain mukaan hallitus vastaa siitä, että yhtiön kirjanpidon valvonta on asianmukaisesti järjestetty ja
toimitusjohtaja vastaa siitä, että yhtiön kirjanpito on lain mukainen.
Yhdistyslain mukaan yhdistyksessä hallitus vastaa siitä, että kirjanpito on lain mukainen. Tilinpäätös laaditaan kirjanpidon perusteella. Samat toimielimet siis vahvistavat tilinpäätöksen allekirjoituksellaan, mjotka ovat vastuussa siitä, että yhteisön kirjanpito on hoidettu asianmukaisesti ja laillisesti. Lähtökohtaisesti vastaus otsikon kysymykseen on selvä. Epäselvyyttä voi kuitenkin syntyä tilanteissa, joissa hallitus on kokonaan tai osittain vaihtunut ennen tilinpäätöksen hyväksymistä.
Hallitus on saattanut syystä tai toisesta vaihtua kokonaan tai osittain tilikauden päättymisen jälkeen, mutta ennen tilinpäätöksen käsittelyä. Kyseessä voi olla myös tilanne, että koko hallitus tai joku sen jäsenistä on eronnut edellisen tilikauden aikana. Tällöin eronneen hallituksen tilalle on valittu uusi hallitus tai eronneen yksittäisen jäsenen tilalle on jo mahdollisesti valittu uusi jäsen.
Säännöksistä johtuu, että tilinpäätöksen allekirjoittaa aina toimessa oleva hallitus. Tilinpäätöstä ei siis allekirjoita ns. vanha hallitus.
Tilinpäätökseen ei myöskään oteta yksittäisen jo aiemmin eronneen hallituksen jäsenen allekirjoitusta. Sillä mistä syystä hallitus on vaihtunut päättyneen tilikauden aikana tai sen jälkeen, ei ole myöskään väliä.
Tilinpäätöksen allekirjoittaa aina sillä hetkellä toimivaltainen hallitus ja osakeyhtiön ollessa kyseessä myös toimitusjohtaja, jos ko. osakeyhtiöllä on yhtiöjärjestyksensä mukaan oltava toimitusjohtaja.
Mitä jos osakeyhtiö menettää oman pääomansa?
Kirjoittanut Juha Tuominen – Suomen Lakitilitoimisto
Keinot korjata omaa pääomaa
Osakeyhtiön menettäessä oman pääomansa on siitä tehtävä viipymättä kaupparekisterimerkintä. Yhtiö voi sinänsä toimia oman pääoman menettämisen jälkeen normaalisti, mutta toki sillä on vaikutuksia, kuten mahdollinen luottoehtojen kiristyminen. Tyypillisesti oma pääoma menetetään yhtiön heikon kannattavuuden jatkuessa pidempään, jolloin tilikausien tappiot syövät kertynyttä omaa pääomaa. Nykyään osakeyhtiö voidaan perustaa ilman osakepääomaa ja ellei yhtiön vapaaseen pääomaankaan ole varoja sijoitettu, on yhtiön iskunsietokyky heikko. Erityisesti jos kyse on esim. nuoresta yhtiöstä, johon ei ole kertynyt aikaisempien tilikausien voittovaroja.
Mitä nopeammin oman pääoman menettämiseen osataan reagoida, sitä tehokkaammin asiaan voidaan vaikuttaa. Paras keino on luonnollisesti liiketoiminnan saattaminen jälleen kannattavaksi. Seuraavaksi kuitenkin muutamia nopeampia toimenpiteitä. Pääomalaina on lähtökohtaisesti vierasta pääomaa, mutta se voidaan kuitenkin laskennallisesti lukea yhtiön omaa pääomaan, mikäli halutaan välttää oman pääoman menettämisestä tehtävä rekisterimerkintä. Teknisesti tämä tehdään taseen liitetiedoissa oman pääoman laskelmassa. Nykyään tietyin edellytyksin pääomalaina on kirjattavissa myös suoraan taseen omaan pääomaan.
Vastaavalla tavalla osakeyhtiölain mukaan poistoero voidaan lukea pääoman lisäykseksi, kuten myös tehdyt vapaaehtoiset varaukset. Myös omaisuuden todennäköisen luovutushinnan ja sen kirjanpitoarvon ero voidaan tietyin, melko tiukoin edellytyksin, huomioida oman pääoman lisäyksenä.
Yhtiöön tehty pääomasijoitus, eli ns. SVOP-sijoitus. Sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon tehty sijoitus vahvistaa yhtiön omaa pääomaa. SVOP sijoitus ei ole yhtiölle tuloa vaan pääomaerä. Tyypillisesti kyse on siitä, että osakkeenomistajat sijoittavat yhtiöön lisää rahaa saamatta siitä vastiketta. Osakeanti. Yhtiö voi laskea liikkeelle uusia osakkeita, joita nykyiset tai uudet osakkeenomistajat merkitsevät.
Merkintähinta merkitään joko vapaaseen omaan pääomaan tai osakepääomaan (sidottua pääomaa). Osakeannissa on kyse samantyyppisestä pääomasijoituksesta kuin SVOP sijoituksessa, mutta osakeannissa saadaan vastineeksi yhtiön osakkeita ja
siten myös päätösvaltaa yhtiössä. Ns. suunnattu osakeanti voi muuttaa nykyisten osakkeenomistajien omistus- ja äänivaltasuhteita ja sillä voidaan ottaa yhtiöön myös kokonaan uusia osakkeenomistajia.
Velkojen konvertointi
Mikäli yhtiöllä on vieraan pääoman ehtoista velkaa osakkeenomistajilta, kannattaa harkita sen konvertointia yhtiön omaan pääomaan.
Tällöin osakkeenomistaja tekee yhtiöön edellä mainitun pääomasijoituksen, joka ”maksetaan” muuttamalla velka yhtiön omaksi pääomaksi. Vastaavasti velkaa voidaan muuttaa pääomalainaksi.
Tilikauden tuloksen parantaminen
Oma pääoma vähenee, kun yhtiö tekee tappiota. Luonnollisesti kaikki lailliset tavat parantaa yhtiön tilikauden tulosta kannattaa käydä läpi. Varmistu esimerkiksi siitä, että kirjanpitoon ei ole merkitty kuluja, jotka kuuluisivat suoriteperusteen mukaan vasta seuraavalle tilikaudelle ja myös siitä, että kaikki päättyvälle tilikaudelle kuuluvat tulot tulee otetuksi huomioon (esim. osatuloutustilanteet).
Tarkista onko mahdollista aktivoida pitkävaikutteisten kulujen eriä tai kehittämismenoja, aktivoitujen kulujen osalta tulos paranee. Pidä kuitenkin huoli siitä, että lailliset perusteet tehdä aktivointeja täyttyvät. Erityistä varovaisuutta noudattaen voi olla mahdollista merkitä vahvistetuista tappioista johtuvia laskennallisia verosaamisia taseeseen.
Kaikissa edellä mainituissa toimissa kannattaa noudattaa varovaisuutta. Tiukassa tilanteessa hallituksen on erityisesti pidettävä jäitä hatussa. Toisinaan omaa pääomaa saatetaan pyrkiä ”suojelemaan” myös epäilyttävin keinoin, kuten tekaistuilla saatavilla tai jätetään tekemättä tulosta heikentäviä kirjauksia, jotka lain mukaan tulisi tehdä.
Yritysten kokoluokat
Kirjoittanut Hanna Toivo – Suomen Lakitilitoimisto
Alkuvuodesta yrityksen kokoluokkien määritelmät muuttuivat vastaamaan Euroopan komission asetusta (EU) N:o 651/2014. Tätä voidaan soveltaa jo tilikausiin, jotka ovat alkaneet 1.1.2024 tai sen jälkeen. Henkilöstömäärän rajat säilyvät ennallaan.
Muutokset koskevat pääasiassa seuraavia kokoluokkia:
Tilintarkastusrajat
–
TASE 100 000€
LIIKEVAIHTO 200 000€
HENKILÖSTÖ 3
Jos jokin näistä raja-arvoista ylittyy kahdella peräkkäisellä tilikaudella, tilintarkastusvelvollisuus astuu voimaan. Muutoksia ei tullut alkuvuodesta 2024 tilintarkastusrajoihin, joten ne säilyvät ennallaan aiempaan vuoteen nähden
Mikroyritys
jos enintään 1 ylittyy
TASE 450 000€
LIIKEVAIHTO 900 000€
HENKILÖSTÖ 10
Pienyritys
jos enintään 1 ylittyy
TASE 7 500 000€
LIIKEVAIHTO 15 000 000€
HENKILÖSTÖ 50
Keskisuuriyritys
jos enintään 2 ylittyy
TASE 25 000 000€
LIIKEVAIHTO 50 000 000€
HENKILÖSTÖ YLI 250
Suuret yritykset
–
TASE YLI 25 000 000€
LIIKEVAIHTO YLI 50 000 000€
HENKILÖSTÖ YLI 250
Suomen Lakitilitoimisto Oy
Yhdestä paikasta kattava valikoima kirjanpidon, taloushallinnon ja yritysjuridiikan palveluita, jotka tukevat yrityksesi kasvua ja tehokkuutta. Meidän tapamme on yhdistää yrityksille lakipalvelut ja kirjanpito saumattomasti yhteen, mikä tarjoaa asiakkaillemme kokonaisvaltaista palvelua ja turvaa.
Tiimimme koostuu taloushallinnon sekä yritysjuridiikan asiantuntijoista, jotka työskentelevät käsi kädessä varmistaakseen, että asiakkaamme saavat parhaan mahdollisen tuen liiketoimintaansa.
