Arvonlisäveromuutokset 2025 | Suomen Lakitilitoimisto

3 tammikuun, 2025

Alv. muutos – Mitä yritysten kannattaa tietää?

Vuoden 2025 alussa alennetun 10 % arvonlisäverokannan piiriin kuuluvat tuotteet ja palvelut siirtyvät 14 % verokantaan. Tämä muutos astuu voimaan 1.1.2025 alkaen. Muutoksen kohteena ovat seuraavat palvelut ja tuotteet:

Kirjat
Lääkkeet
Liikuntapalvelut
Henkilökuljetukset
Majoituspalvelut
Pääsyliput kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumiin
Esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän palkkiot (jos toimija on hakeutunut alv-velvolliseksi)

Huomioitavaa:
Poikkeuksena sanoma- ja aikakauslehdet sekä yleisradiotoiminta säilyvät edelleen 10 % verokannan piirissä.

Kuukautissuojien, inkontinenssisuojien ja lasten vaippojen arvonlisävero laskee 25,5 %:sta 14 %:iin.

Alarajahuojennus poistuu

Yksi merkittävimmistä muutoksista on arvonlisäverovelvollisuuden rajan nosto 15 000 eurosta 20 000 euroon.

Samalla käytössä ollut alarajahuojennus poistuu kokonaan. Alarajahuojennusta voi kuitenkin hakea vielä vuodelta 2024, jos yrityksen liikevaihto on ollut enintään 30 000 euroa.

Uusi tapa laskea liikevaihto

Vuoden 2025 alusta alkaen yrityksen liikevaihtoa tarkastellaan kalenterivuoden perusteella tilikauden sijaan. Tämä tarkoittaa, että huomioon otetaan sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto.

EU:n uusi alv-järjestelmä

EU:n alueella otetaan käyttöön uusi järjestelmä, joka laajentaa vähäisen toiminnan verovapautta myös muihin jäsenvaltioihin sijoittautuneille pienyrityksille. Tämä tarjoaa uusia mahdollisuuksia rajat ylittävään liiketoimintaan, mutta tarkemmat yksityiskohdat kannattaa selvittää ennen toimintojen laajentamista.

Muut veromuutokset 1.6.2025 alkaen

Makeisten ja suklaan verokanta nousee 1.6.2025 alkaen 14 % verokannasta yleiseen 25,5 % verokantaan.

Hallitus on lisäksi kaavaillut asteittaisia korotuksia väkevien alkoholijuomien ja tupakkatuotteiden valmisteveroihin vuosien 2025–2027 aikana. Tämä voi näkyä hintojen nousuna pitkällä aikavälillä.

Sopimukset

Käy läpi kaikki voimassa olevat sopimukset ja laskupohjat, ja päivitä ne vastaamaan uusia verokantoja. Varmista, että sopimuksissa ja laskuissa käytetään oikeita verokantoja ja että mahdolliset muutokset on viestitty asiakkaille selvästi.

Kirjanpito ja laskutusjärjestelmät

Tarkista, kuinka muutokset vaikuttavat yrityksesi kirjanpito- ja laskutusjärjestelmiin. Keskustele kirjanpitäjäsi kanssa. Varmista, että järjestelmät pystyvät käsittelemään eri verokantoja oikein.

Hinnoittelu

Arvioi tuotteiden ja palveluiden hinnoittelua uudelleen verokantamuutosten jälkeen. Huomioi mahdolliset muutokset kuluttajien ostokäyttäytymisessä ja kilpailijoiden hinnoittelussa.

Muista asiakkaat ja henkilöstö

Muista viestiä muutoksista asiakkaille ja sidosryhmille avoimesti ja selkeästi. Pidä myös huolta siitä, että henkilöstö on tietoinen muutoksista ja niiden vaikutuksista yrityksen toimintaan.

Projektit

Selvitä, miten verokantamuutokset vaikuttavat keskeneräisten projektien laskutukseen ja budjetointiin, erityisesti kassavirran näkökulmasta.

Miten toimitus- ja suoritushetki vaikuttavat arvonlisäveroon?

Tavaran toimitushetken merkitys

Tavaroiden myynnissä arvonlisäveron määräytyminen riippuu siitä, milloin tavara katsotaan toimitetuksi. Toimitushetki määräytyy seuraavasti:

Kun tavara luovutetaan ostajalle: Tavara on katsottu toimitetuksi, kun se siirtyy ostajan hallintaan.
Jos kuljetus on myyjän vastuulla: Toimitushetki on se, kun ostaja vastaanottaa tavaran.
Jos kuljetus on ostajan vastuulla: Tavara katsotaan toimitetuksi kuljetuksen alkaessa.

Jos tavara kuuluu 10 % alennetun verokannan piiriin ja se luovutetaan ostajalle viimeistään 31.12.2024, tavaraan sovelletaan vanhaa 10 % verokantaa. Tämä pätee myös silloin, jos maksusuoritus tapahtuu vasta vuonna 2025. Jos tavara sen sijaan toimitetaan 1.1.2025 tai myöhemmin, siihen sovelletaan uutta 14 % verokantaa.

Ennakkomaksujen käsittely: Jos myynnistä on saatu ennakkomaksu, sovelletaan maksun kertymishetken mukaista verokantaa.

Lisää aiheesta ja esimerkeistä www.vero.fi

Palveluiden suoritusajankohta ratkaisee

Palveluiden kohdalla arvonlisäveron määräytyminen perustuu siihen, milloin palvelu katsotaan suoritetuksi. Tämä määräytyy seuraavasti:

Palvelu katsotaan suoritetuksi silloin, kun se on ostajan käytettävissä ja valmis käytettäväksi.
Jos palvelu on kesken verokannan muuttuessa, verokanta määräytyy sen mukaan, milloin palvelun suorittaminen päättyy.

Jos palvelu kuuluu 10 % verokannan piiriin ja se suoritetaan kokonaan viimeistään 31.12.2024, käytetään 10 % verokantaa, vaikka lasku maksettaisiin vasta vuonna 2025. Jos palvelu puolestaan valmistuu 1.1.2025 tai sen jälkeen, uusi 14 % verokanta tulee sovellettavaksi.

Ennakkomaksujen osalta: Maksuun sovelletaan ajankohdan mukaista verokantaa, jolloin ennakkomaksujen oikea ajoitus voi olla ratkaiseva.